国家环境保护局关于加强环境行政执法工作的若干意见
国家环境保护局
国家环境保护局关于加强环境行政执法工作的若干意见
国家环境保护局
为加强环境行政执法工作，保证各项环保法律、法规、规章和标准的贯彻实施，为实现环境保护目标提供法制支持和保障，特提出如下意见：
一、加强对环境行政执法工作的领导
各级环境保护行政主管部门（以下简称环保部门）必须把贯彻执行环境保护法律、法规、规章和标准提到本部门工作的重要位置上，把依法履行环境保护工作统一监督管理职能，加强环境执法，严肃查处各种环境违法行为，强化环境执法监督作为环保工作重点。
各级环保部门的负责人要切实承担起领导环境行政执法工作的责任，组织、协调、监督本部门内各工作机构的环境执法工作；对执法工作和执法监督中的重大问题和难点，要亲自出面解决，抓典型，全面推动本部门的环境行政执法工作；要建立本部门内部的环境执法工作责任制，把环
境执法工作作为考核环境执法人员工作业绩的主要内容。
二、加强法制工作机构的建设
环保部门内部设置的法制工作机构，是本部门归口管理环境法制工作的职能机构，其主要任务是根据法制统一的原则，对本部门的环境法制工作进行规划、规范、监督和服务。
地市级以上环保部门必须设置法制工作机构，配备环境法制工作专业人才，机构的设置和人员配备应适应本部门担负的环境执法任务。在环境执法任务繁重的地区，县级环保部门也要设置法制工作机构；没有条件设置机构的，应指定专人负责环境法制工作。要充分发挥法制工作机构的
参谋和助手作用，同时，为他们顺利开展工作创造必要的条件。
环境法制工作机构在环境行政执法工作中，要积极履行下列职责：
1．负责审查本部门有关环境执法的规范性文件草案。
2．按法定权限负责环境行政执法解释工作。
3．根据本部门的统一部署，组织本地区的环境保护执法检查工作；根据同级人大、政府的行政执法检查计划，负责承办本部门应承担的执法检查具体工作。
4．负责审查环境保护行政处罚决定书草案。
5．负责组织环境保护行政处罚听证工作。
6．组织调查、审理环境保护行政复议案件。
7．组织环境保护行政案件的出庭应诉工作。
8．承办涉及本部门的行政赔偿事宜。
9．在管理相对人不执行环境保护行政罚决定的情况下，负责向人民法院申请强制执行。
10．按照有关规定，负责本部门环境保护规章和规范性文件的上报备案工作和环境行政处罚备案工作。
11．依法规、规章的规定，负责或者参与本部门辖区内环境保护行政执法人员的资格审查工作和行政执法证件的管理工作。
12．对本部门委托的组织实施的环境行政执法行为进行指导监督。
13．负责环境法制工作人员的法制培训工作；负责环境法制工作情况统计工作。
14．组织环境法制调研，指导下级环保部门的执法工作。
15．法律、法规规定的其他职责。
三、规范执法行为，遵守执法程序
（一）规范环境行政执法主体
依法设立的各级环保部门及其派出机构，经法律、法规授权的环境执法组织，是行使环境保护行政执法权的合法主体。未经法律、法规授权的环境保护组织，不具备执法主体的资格，不得以自己的名义对外行使环境保护行政执法权。
各级环保部门行使环境执法权，必须在法律、法规规定的职权范围内进行，不得越权执法或滥用职权，也不得放弃法定职责；需要委托其它组织实施环境执法行为的，必须严格按照法律、法规和规章的规定办理书面委托手续，载明委托事项、权限、期限等条件；不得委托不具备法定条
件的组织实施环境执法行为。
法律、法规授权的环境执法组织实施环境执法行为，必须在授权的权限范围内并以自己的名义进行。
受委托的环境保护组织实施环境执法行为，必须在委托的权限范围内以委托部门的名义进行，不得以自己的名义进行，也不得将委托事项再委托给第三者。
环境行政执法人员必须依国家或者地方规定取得环境行政执法证件；在具体实施环境执法行为时，必须出示表明自己执法身份的执法证件；在规定统一制式服装或证章的地区，还应按规定着装或佩带证章。
（二）遵守环境行政执法程序
实施环境执法行为，必须严格遵守各项环境保护法律、法规和《行政处罚法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政复议条例》及其他有关行政执法的法律、法规规定的现场监督检查程序、行政处罚程序、行政复议程序、行政诉讼程序、行政执法监督程序、强制执行程序、行政
赔偿程序等。法律、法规未作规定的，应遵守国家环境保护局制定的《环境保护行政处罚办法》及其他规章中关于环境执法程序和形式的规定，遵守地方政府规章中关于行政执法程序和形式的规定。规章也未作规定的，地方各级环保部门可制定规范性文件，完善环境执法程序，并严格遵照
执行。有关执法程序的规范性文件，必须向社会公开。
处理环境案件，必须坚持“以事实为根据，以法律为准绳”和“法律面前人人平等”的法制原则，克服和避免执法行为的随意性和处罚畸轻畸重的现象。
实施行政处罚，必须坚持调查取证与处罚决定分开制度，罚款决定与罚款收缴分离制度。
（三）统一环境行政执法法律文书
实施环境执法行为，必须使用统一的环境行政执法法律文书。国家环境保护局未作出统一规定的，各省级环保部门应统一本辖区内的环境行政执法文书形式。
四、建立、健全环境行政执法监督机制
为保证环境保护法律、法规、规章得到严格的实施，及时发现、反馈并解决环境行政执法中的问题，各级环保部门要大力强化环境行政执法监督，依法实施或者建立并认真执行下列各项监督管理制度。
（一）环境保护规范性文件备案制度。
各级环保部门应将其制定发布的规范性文件，在依法定程序报同级人民政府备案的同时，报上一级环保部门备案。上一级环保部门发现备案的文件与法律、法规、规章相抵触的，应当提请有权机关依法予以撤销或者修正，或者直接督促下级环保部门自行撤销或改正。
（二）环境保护法律、法规、规章和标准实施情况报告制度。
省级环保部门应将新颁布的环保法律、法规、规章和标准在本行政区域内的实施情况在实施一周年后的六个月内向国家环境保护局报告。报告内容包括学习宣传情况、组织实施情况、典型违法案件的查处情况，执法活动中遇到的具体问题及完善立法的建议等。国家环境保护局应对执法
情况报告进行综合分析，及时提出解决问题的措施，并向立法机关反馈立法建议。
（三）重大环境行政处罚决定备案制度。
地方各级环保部门作出责令停止生产或者使用、吊销许可证或者处以十万元以上罚款等重大行政处罚决定，在依法定程序报同级人民政府备案的同时，应报上一级环保部门备案。地方对有关罚款数额的备案标准另有规定的，可从其规定。上一级环保部门应当从违法事实是否清楚、主要
证据是否确凿、适用法律依据是否正确、量罚是否适当、执法主体和处罚程序是否合法等方面进行审查，发现处罚决定不合法或不适当的，应提请有权机关依法予以撤销或者变更，或者直接督促作出处罚决定的部门改正。已经申请行政复议或提起行政诉讼的除外。省级环保部门可以根据实
际情况和需要，建立本辖区重大环境行政处罚备案制度，确定备案标准。
环保部门的派出机构应向设立派出机构的部门、法律法规授权的组织应向直接主管本组织的部门定期报告实施环境行政处罚的情况。
（四）环境行政执法行为监督检查制度。
各级环保部门应当定期或不定期地对下级环保部门、授权组织和委托组织实施的环境行政执法行为进行监督检查。发现有越权执法、滥用职权、徇私舞弊、不履行法定职责、违反法定程序、处罚不当的行为，应督促改正，并建议有关部门对责任者给予行政处分；对构成犯罪的，应将案
件移送司法机关依法追究刑事责任。
（五）环境行政复议制度。
有复议任务的环保部门，应当认真履行法律赋予的行政复议监督职能，确定本部门的复议机构或者专职复议人员，建立并完善内部的复议程序和工作制度，配备政治素质好、业务水平高、敬业精神强的复议人才。
各级环保部门还应自觉接受权力机关、司法机关、行政监察和审计等专门机关、社会舆论和公众的监督，切实纠正环境行政执法工作中有法不依、执法不严、违法不究、甚至以言代法、以权压法、徇私枉法等违法失职现象。
五、积极开展环境法制培训和宣传教育，加强执法基础工作
（一）各级环保部门必须把法制培训工作作为加强环境执法的一件大事抓紧抓好，要建立、健全执法人员培训考核制度，制定培训计划并认真组织实施，切实提高环境执法人员的业务能力和执法水平。
“九五”期间要重点抓好三项培训工作：
第一，做好环境执法人员在职培训工作。
各级环保部门主管法制工作的领导要带头积极参加法律业务培训，掌握社会主义民主与法制建设的基本理论，熟悉各项环境法律、法规和行政执法基本知识，增强依法行政的能力和水平。
法制工作机构的工作人员和持有执法证件的环境执法人员，要按照本部门的培训计划参加正规的、系统的法律专业培训，熟练掌握各项环境法律、法规、规章和有关行政执法的法律、法规、规章，具备较高的法学理论水平和正确适用法律法规解决实际问题的能力。接受在职培训，每年
应保证至少两周的时间。
第二，组织学习、掌握新公布实施的法律法规。各级环保部门对国家和地方新公布的环境法律、法规和标准以及与行政执法密切相关的法律、法规，应在公布后六个月内，组织本部门全体环境管理人员认真学习；对持有执法证件的行政执法人员，要组织专门的培训并进行考核。
第三，根据国家和地方关于行政执法人员执行公务必须申请并取得合格证件的规定，做好环境执法人员持证上岗前的法律业务培训考核工作。自1999年1月1日起，对未按规定参加环境法制培训并经考核合格取得培训合格证和行政执法证件的人员，不得安排上岗执法。
（二）各级环保部门要继续开展环境法制宣传教育工作，认真贯彻实施《环保系统法制宣传教育第三个五年规划》。
（三）各级环保部门要根据本地区环境执法的实际需要，积极创造条件，做好下列基础工作：建立环境法制信息网，完善环境立法和执法数据库，为环境执法提供信息服务；加强环境监测力量，配备必要的监测仪器和设备，提高环境监测为环境执法服务的能力；改善环境执法交通和通
讯条件，配备适应现场监督检查实际需要的专用车辆和通讯器材；配备环境执法必须具备的调查取证工具；按照国家有关统计的规定做好环境执法统计工作，准确、及时报送环境执法统计资料；建立、健全环境执法档案制度，做好执法文书存档工作。
六、加大执法力度，严厉打击各种环境违法行为
（一）严格执行各项环境管理法律制度和《国务院关于环境保护若干问题的决定》提出的各项行政措施。
各级环保部门要按照总量控制和清洁生产的要求控制新污染源，使建设项目建成投入生产或使用后能够稳定达到国家或地方规定的污染物排放标准；要加快限期治理步伐，保证到2000年全国所有工业污染源排放污染物达到国家或地方规定的标准；要采取果断措施，彻底取缔、关停
还存在的15种污染严重的小企业，并防止其死灰复燃；要按国家规定的期限责令停止生产、销售、进口或者使用列入淘汰名录中的污染设备和生产工艺。
（二）继续深入开展环境执法检查。
2000年前，全国环境执法检查的重点是《国务院关于环境保护若干问题的决定》的贯彻执行情况。检查内容包括：（1）新建、扩建、改建和技术改造项目的环境管理及达标状况；（2）超标排污单位的限期治理及达标状况；（3）“三河”、“三湖”、“两区”污染防治计划和
措施的执行情况；（4）流域水污染防治工作中实行重点污染物排放总量控制制度和核定制度的情况；（5）执行有关禁止进口废物的法律规定的情况；（6）排污费征收、使用和管理情况；（7）环境执法机构及执法人员实施行政处罚情况。
将环境执法检查工作制度化、规范化。（1）各级环保部门要根据执法检查重点制定执法检查计划，列出检查的内容、对象、范围、方式、时间和具体要求等事项。（2）检查活动结束后，应写出执法检查报告，分析存在问题的原因，提出改进执法工作的建议。（3）组织执法检查的
环保部门应将执法检查报告以书面形式交被检查地区的环保部门，对执法严格的，予以表彰奖励；对存在的问题，督促限期整改，必要时应进行复查；对执法不严的，予以通报批评；对违法失职案件，交由有权机关按法定程序调查处理，追究法律责任。（4）被检查地区的环保部门应根据
执法检查报告的建议，切实改进环境执法工作，并在六个月内将改进的措施以及取得的效果向上级环保部门作出书面汇报。
（三）加强现场执法，严肃查处各种环境违法行为。
要改变环境执法不力特别是现场执法薄弱的状况，增加现场执法人员力量，加大现场监督检查频率，及时发现问题并督促解决；对违反环保法律法规规定的，要严肃查处；对拒不执行行政处罚决定的，申请人民法院强制执行；对违法情节严重构成犯罪的，及时移送司法机关追究当事人
的刑事责任。
1998年3月26日
兰州市人民政府关于印发兰州市政府投资项目跟踪审计暂行规定的通知
甘肃省兰州市人民政府
兰州市人民政府关于印发兰州市政府投资项目跟踪审计暂行规定的通知
兰政发【2007】3号
各县、区人民政府，市政府各部门，市属各单位：
《兰州市政府投资项目跟踪审计暂行规定》已经市政府第24次常务会议讨论通过，现予印发，请认真遵照执行。
二○○七年一月十二日
兰州市政府投资项目跟踪审计暂行规定
第一章 总 则
第一条 为了加强对政府投资项目的审计监督，规范建设行为,提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《兰州市国家建设项目审计监督办法》等法规、规章的有关规定，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于本市政府投资项目的跟踪审计监督。
本规定所称政府投资项目跟踪审计，是指审计部门对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段进行全过程的审计监督。
本规定所称政府投资项目，是指使用财政预算资金（含国债资金）、政府专项资金、政府统一借贷资金的建设项目以及其他政府投资项目。
第三条 市审计部门主管本市政府投资项目跟踪审计工作，负责本规定的组织实施。县、区审计部门按照市审计部门和县、区人民政府的统一安排和部署，负责有关政府投资项目的跟踪审计工作。
发展改革、建设、财政、规划、国土资源等相关部门应当在各自职责权限范围内，协同配合作好政府投资项目跟踪审计工作。
政府投资项目实施法人单位和与之有关的勘察、设计、施工、监理等单位，应当接受审计部门的审计监督，配合作好审计工作。
第四条 政府投资项目跟踪审计实行计划管理。
市审计部门应当按照市人民政府和上级审计部门的要求，编制全市政府投资项目跟踪审计计划，报请市人民政府批准后组织实施。
经市人民政府批准的政府投资项目跟踪审计计划，市审计部门应当自批准之日起15日内抄送市发展改革、建设、财政、规划、国土资源等部门和与之相关的项目实施法人单位。
第五条 审计部门对政府投资项目进行跟踪审计时，建设单位为被审计单位。
审计部门对勘察、设计、拆迁、施工、监理、采购等相关单位与政府投资项目直接有关的财务收支情况进行审计时，该单位为被审计单位。
第六条 审计部门依照法律、法规、规章规定的职权和程序，对政府投资项目独立行使审计监督权。
进行政府投资项目跟踪审计，应当遵循全面审计与突出重点相结合和客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。
第七条 审计部门可以根据政府投资项目跟踪审计的具体情况和实际需要，组织和聘请其他专业技术人员参与审计。
聘请审计人员所需的审计经费，按被审计项目总投资的0．5%的比例提取。
审计经费列入项目建设成本。
第二章 审计内容
第八条 对政府投资项目的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）概算编制及基本建设程序执行情况；
（二）资金来源及使用情况；
（三）项目建设实施情况；
（四）设备、材料和其他物资采购情况；
（五）建设项目竣工交付情况。
第九条 对政府投资项目的概算和基本建设程序执行情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）建设项目概算编制的建设规模和建设标准是否与批复的设计文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题，概算编制是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准；
（二）建设项目建议书、可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及施工许可文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批文件是否齐全；
（三）建设项目征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准，有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准以及损害拆迁人和被拆迁人的利益等问题；
（四）建设项目勘查、设计、施工、监理等单位的资质；
（五）涉及项目概算和基本建设程序的其他情况。
第十条 对政府投资项目资金来源及使用情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
(一)建设项目资金来源是否合法、合理；
(二)建设资金筹措是否与建设项目的立项文件规定相一致；
（三）建设资金是否按期到位，是否按工程进度付款；
（四）建设资金是否专户存储、专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题；
（五）建设成本核算和财务管理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求和有利于建设项目的管理及竣工结算；
（六）建设单位管理费用的计取范围和标准是否符合有关规定和核定的比例，是否超出概算控制金额；
（七）涉及建设资金来源和使用的其他情况。
第十一条 对政府投资项目实施情况的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）建设项目有关合同与招标文件和投标文件承诺是否一致；
（二）建设项目有关合同履行过程中有无违法分包、转包工程等情况；
（三）工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实；
（四）设计变更中的隐蔽工程及其他重大隐蔽工程、土方回填和外运的相关情况；
（五）施工合同中工程变更及额外工程内容的真实合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；
（六）单项工程结算资料是否及时报送相关部门；
（七）抽查直接涉及项目建设的设计、招标代理、造价咨询、监理、采购等有关情况；
（八）涉及项目实施的其他情况。
第十二条 对政府投资项目设备、材料和其他物资采购的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）设备、材料和其他物资采购的实际价格是否与订货合同、招投标资料相符；
（二）建设单位关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、人为提高经营利润等问题；
（三）建设单位已购设备、材料和其他物资是否适用于该建设项目；
（四）主要设备、材料和其他物资的采购方式是否合法、合理；
（五）涉及设备、材料和其他物资采购的其他情况。
第十三条 对政府投资项目竣工交付阶段的跟踪审计，主要包括以下内容：
（一）竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合法、合理；
（二）征地拆迁及各种费用支出是否真实，其分摊是否合理，有无挤占建设投资等问题；
（三）设计文件是否完成，竣工图纸与实际是否一致；
（四）甲、乙双方材料结算结果和材料差价计算是否准确，结算凭证是否合法；
（五）项目建设期间基建收入的形成和工程投资节余资金分配比例是否真实、合法；
（六）建设单位预留建设项目收尾工程投资是否真实、合法；
（七）有无拖欠工程款和拖欠工人工资等情况；
（八）建设项目投资效益情况；
（九）涉及建设项目竣工交付的其他情况。
第三章 审计方式
第十四条 审计部门对政府投资项目进行跟踪审计，主要采取下列方式：
（一）定期审计，将建设全过程划分为若干阶段进行审计或者分期实施跟踪审计；
（二）定点审计，将建设项目确定若干重点环节进行跟踪审计；
（三）驻场审计，审计部门派出审计人员进驻项目建设现场对项目进行全过程跟踪审计。
第十五条 审计部门应当将项目建设程序、合同签订、征地拆迁、安置补偿、材料采购、隐蔽工程、设计变更、工程结算和决算、资金支出等环节作为基础和重点，按照下列方法进行跟踪审计：
（一）建设项目审批程序环节，运用审阅、对比等审计方法对建设单位提供的各审批阶段资料、文件的真实性、完整性、合法性进行详细审核；
（二）征地、拆迁补偿安置环节，通过对征地拆迁补偿安置对象的走访、调查，核实相关单位是否按签订的合同、协议进行补偿安置，并通过审核相关单位的财务会计资料，检查征地、拆迁补偿安置资金是否及时到位，管理使用是否合法、合理，有无挤占、挪用等问题；
（三）工程招投标环节，审计人员通过列席相关招标、开标、评标或者比选等会议，对施工、设计、监理、供货单位招投标程序的合法性进行监督；
（四）合同签订环节，在合同形成初稿、尚未签字生效前，参与审查合同相关条款的合法性、合理性和有效性；
（五）主要设备、材料和其他物资采购环节，采用比价、询价、核对等方法，审核采购的方式是否合法、合理，采购价格是否符合市场情况，材料、设备采购的规格、型号、数量是否与合同要求相符，入库、发出、使用是否符合规定，库存是否账账相符、账实相符；
（六）隐蔽工程环节，对设计变更中的隐蔽工程及其他重大隐蔽工程的真实性进行现场计量；
（七）设计变更环节，运用现场调查、统计、咨询等方法，审核设计变更的必要性、真实性和可行性；
（八）工程结算环节，运用计算、查询、调查、测量、观察、分析等方法，审核被审计单位提供的相关合同、招投标文件、协议、会议纪要、工程施工图纸、工程变更、签证、工程量计算、单价测算、工料分析单、工程结算单等资料的合法性和真实性，并据此审定工程的实际造价；
（九）财务收支环节，采取审核、分析、计算等方法，对建设项目财务收支账册、凭证、报表、交付使用财产清单、项目节余物资清单、竣工决算报表和建设资金来源、使用、管理情况以及会计科目设置、财务核算、内控制度、投资效益进行综合审计。
第十六条 政府投资项目跟踪审计中，财务审计每季度进行一次，工程施工审计应定期或者不定期进行现场抽查。具体审计时间，由审计部门确定或者与被审计单位商定。
每项审计，都应当确定明确、具体的审计期限并按期完成，不得因审计影响政府投资项目的建设进度。
第十七条 审计部门派出的审计组应当在建设项目施工现场设立办公场所，与被审计单位建立有效的沟通机制，参加项目实施例会，收集、掌握建设项目的进展等相关情况，定期或不定期地组织工程审计专题会议。
第十八条 审计部门及其审计人员应当按照“跟踪审计、分期报告、及时反馈、督察纠正”的原则，对审计中发现的问题提出明确具体的整改意见和建议，并填制《政府投资项目跟踪审计意见单》；对单位工程或分项工程审核完毕后,应当填制《工程造价审定单》。
《政府投资项目跟踪审计意见单》和《工程造价审定单》由审计部门派出的审计组填制，经审计部门审核后，发给被审计单位。
审计部门应当将《政府投资项目跟踪审计意见单》和《工程造价审定单》同时抄送建设项目主管部门和其他相关行政主管部门。
第十九条 审计部门及其派出的审计组应当建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、审计事实、发现的问题、审计意见和建议以及被审计单位的整改情况，并汇总审计成果。
第二十条 跟踪审计结束后，审计部门及其派出的审计组应当依据项目可行性研究报告中列出的有关指标，结合工程竣工后的实际情况，对该建设项目的经济效益、社会效益和环境效益作出综合性的基本评价。
第四章 审计责任
第二十一条 被审计单位在接受政府投资项目跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：
（一）积极配合审计部门及其派出的审计组和审计人员依法履行审计职责；
（二）如实提供与审计事项有关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责；
（三）签订相关合同时，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，送审计组审计；
（四）在项目建设过程中，若有重大变更或者有严重影响工程造价等事项，应通知审计人员参加有关会议，并以书面形式说明需要变更的工程内容和施工方案；
（五）在隐蔽工程、土方回填和外运前应事先通知审计人员；
（六）对审计组出具的《政府投资项目跟踪审计意见单》中指出的问题和建议应及时进行整改；如有不同意见，应在接到《政府投资项目跟踪审计意见单》之日起3个工作日内向审计组书面提出；
（七）在支付工程进度款时，不论采取何种结算方式，都应先审计、后结算；
（八）认真落实审计决定；
（九）与审计有关的其他规定。
第二十二条 审计部门及其派出的审计组和审计人员在跟踪审计过程中，应当遵守下列规定：
（一）各项审计纪律和廉政纪律以及回避制度；
（二）做好审前调查工作，编制跟踪审计工作方案，按规定期限完成审计并保证审计质量；
（三）根据《审计准则》和《审计质量控制办法》等有关规定和要求，及时完成“审计证据”、“审计工作底稿”和“审计工作记录”；
（四）及时、准确填写《政府投资项目跟踪审计意见单》，对被审计单位提出的书面意见应自收到之日起2个工作日内给予书面答复；
（五）对合同、隐蔽工程、土方回填和外运的审计应在2个工作日内出具《政府投资项目跟踪审计意见单》；
（六）分期出具工程项目造价审定单，在被审计单位提供资料完备的情况下，应当在10个工作日内出具《造价审定单》，向被审计单位告知审定结果；
（七）根据建设项目实施进展情况，分阶段向审计部门提供概算编制及建设程序审计报告，征地、拆迁审计报告，已完成单位工程或分项工程结算报告以及竣工决算审计报告；
（八）在跟踪审计过程中，对查出的违法、违规行为及时向审计部门汇报。
第二十三条 对审计中发现的违法、违规行为，由审计部门依据相关审计法律、法规、规章的有关规定予以处罚。
审计人员违反审计规定，出现审计质量过错的，按照相关审计法律、法规、规章的有关规定和审计过错责任追究的有关规定予以处理。
第五章 附 则
第二十四条 本规定自公布之日起施行。