国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会文件

国资发评价[2005]304号


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关于加强中央企业内部审计工作的通知

各中央企业：

　　为进一步做好中央企业内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，保障国有资本保值增值和企业可持续发展，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）等有关规定，现将有关事项通知如下：

　　一、进一步提高对内部审计工作重要性的认识

　　内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。各中央企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。

　　二、加强内部审计机构与审计队伍建设

　　各中央企业应按照内部审计工作的有关规定，积极做好内部审计机构和审计队伍建设工作。一要按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构及监督体系。大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。二要加强对内部审计工作的领导。设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。三要加强内部审计队伍建设。要按照建立现代企业制度要求配备既懂财务又懂经营管理的高素质人才，充实审计力量，加强人员业务培训，保障审计工作的有效开展。

　　三、建立健全企业内部审计制度体系

　　各中央企业应按照内部审计工作有关要求，结合自身实际情况，建立健全企业内部审计工作制度，推动内部审计工作制度化、程序化和规范化。一要明确内部审计机构工作职责，明确内部审计机构与各职能机构分工，保证内部审计工作规范开展。二要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。三要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计，对企业重要事项做好定期审计，坚持有错必究、过错必追，以促进提高审计工作质量。

　　四、进一步完善企业内部控制机制

　　为实现经营管理目标，确保财务信息真实可靠、资产安全完整，提高资产运营效率与效益，各中央企业应按照国家有关规定，建立完善的企业内部控制机制。一要建立和完善内部控制体系，科学设置组织结构，健全内部控制制度。二要加强经营风险评估，增强企业适应环境和防范风险的能力。三要加强对内部控制执行的监督和检查，内部审计部门应当组织开展内部控制有效性的评价工作，充分发挥内部审计在内部控制中的监督作用。四要按照现代企业制度要求，探索与完善企业内部控制有效性审计和评价工作方法，不断完善企业内部控制体系，促进提高企业管理水平。

　　五、加强对重要子企业的审计监督

　　中央企业内部审计机构要在立足全面监督的基础上，突出重点，加强对重要子企业的审计监督，揭露存在隐患，堵塞管理漏洞，促进提高企业管理水平。一要认真做好重要子企业的定期财务审计工作，保障企业持续健康发展。二要积极做好对重要子企业内部审计工作的监督和指导，推进重要子企业内部审计工作有序开展。三要加强对重要子企业内控评测和高风险业务等的监控，增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力。

　　六、加强对高风险投资业务的审计监督

　　要进一步完善高风险投资业务的内部控制体系，规范中央企业高风险投资业务管理，健全风险防范机制。要加大对高风险投资业务审计力度，规范高风险业务会计核算，对从事高风险投资业务的子企业或业务部门，每年必须安排审计，尤其是对重大高风险投资业务，应当强化内部监管工作。要认真做好对高风险投资业务损失的审计调查，要认真查明事实，分析原因，分清责任，做好责任追究工作。

　　七、认真探索开展境外投资审计

　　要建立境外企业定期审计制度，充分发挥内部审计监督作用。要加大对境外企业审计力度，认真查找问题，堵塞管理漏洞，防范经营风险，促进提高管理水平。要积极探索境外企业审计的有效方法，认真研究境内外会计制度、税收政策及外汇管理等方面的差异，提高审计效率和质量。

　　八、全面开展经济责任审计工作

　　为客观评判中央企业负责人的经营业绩和经济责任，企业要按照《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第7号）等有关规定，认真组织开展经济责任审计工作。一要认真做好各级子企业和重要业务部门负责人任期或离任经济责任审计工作，做到未经审计，不得解除经济责任。二要通过经济责任审计，明确经营管理人员的经济责任，做到审计不合格，不得兑现效益年薪。三要积极探索经济责任审计工作方法，做到财务审计、绩效评价和责任评估相结合，科学评判企业经营者经营业绩和经济责任。

　　九、认真做好企业财务决算审计工作

　　中央企业内部审计机构应当充分发挥审计监督作用，按照财务决算审计工作相关要求，根据企业内部分工做好本企业财务决算审计工作。一要认真组织或参与承担财务决算审计社会中介机构的选聘工作。二要做好对企业财务决算审计质量评估，加强对中介机构审计程序的监督和检查，保障审计质量。三要加强与中介机构审计工作的衔接和沟通，充分利用外部审计工作成果，督促企业对外部审计发现的问题进行整改。四要企业所属涉及国家安全或难以实施外部审计的特殊子企业，要按照独立审计要求认真做好财务决算内部审计工作，严格按照规定的格式和内容出具内部审计报告，并承担相应的审计责任。

　　十、积极探索内部审计的新领域和新方法

　　各中央企业内部审计机构应当加强审计理论和审计方法研究与创新，推进内部审计职能从单纯财务收支审计逐步向监督与服务并重转变，审计方式从事后审计逐步向全过程审计转变，审计目标从查错纠弊逐步向内控评价和风险评估转变。一要结合企业经营发展目标，在强化财务收支审计、经济责任审计和基建工程审计的同时，积极拓展审计领域，推动管理审计工作开展，积极开展采购审计、招标审计、改制审计、预算审计等工作。二要定位于监督与服务相结合，积极探索企业绩效审计、风险导向审计，提高审计业务增值能力。三要积极探索创新审计方法和审计手段，探索运用先进的审计理念、方法和技术，推进内控测评和风险评估，提高审计工作的质量和效率。

　　十一、充分发挥内部审计结果的作用

　　审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果，各企业要发挥审计结果的效力，做到审必严，责必究，使审计工作真正落到实处。一要及时对审计中发现的问题进行研究处理，总结经验，完善制度，改善管理，提升企业管理水平。二要完善审计整改落实制度，积极开展后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪，督促有关业务部门或所属子企业认真整改；对未按规定限期整改的，应当追究相关人员责任。三要研究建立企业资产损失责任追究制度，落实经营管理责任，对企业经营管理人员违法违规、以及未履行或未正确履行职责而造成资产损失的，应追究相关人员的责任。四要对审计中发现的涉嫌违法违纪问题，在事实清楚、证据确凿的基础上，要及时移交有关部门进行处理。五要推进建立审计公告制度，提高审计的透明度和影响力。要加强经济责任审计结果的利用，任期审计结果应当作为企业负责人任期考核、干部任免等事项的重要依据。

　　十二、切实履行内部审计工作责任

　　为推进内部审计持续有效发展，建立内部审计质量控制体系，加强审计管理，提高审计工作质量，中央企业各级负责人和内部审计人员要认真履行工作职责。一要建立审计责任追究制度，对于审计人员玩忽职守，出现重大审计事项错漏、重大线索遗失和对重大违纪、违法事项不披露的或者未按规定履行审计工作职责的，要追究审计人员责任；对于审计制度不健全，未按要求开展审计业务的，应追究企业负责人和审计部门负责人的责任。二要建立内部审计质量考评体系，公正评价审计人员工作业绩，切实保护审计人员的合法权益，提高审计人员工作积极性。十三、建立内部审计工作报告制度各中央企业应根据有关要求定期向国资委报告内部审计工作情况。一要建立定期报告制度。中央企业应于每年3月31日前，向国资委报送本年度内部审计工作计划和上年度内部审计工作总结。二要建立重大审计事项报告制度。内部审计中发现的重大违法违纪问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等，应当及时向国资委报告。三是对提拔到企业总部领导岗位上的子企业或重要业务部门负责人的经济责任审计工作结果，应当向国资委报告。四是审计部门负责人变更，应当向国资委备案。加强对中央企业内部审计工作的指导和监督是出资人履行职责的重要手段。各企业要高度重视内部审计在现代企业制度建设中的重要作用，切实采取有效措施，加强内部审计工作，确保内部审计工作有效开展，逐步形成“事前参与、事中监控、事后评价”的内部审计工作格局，推动企业的可持续健康发展。国资委将根据有关规定对企业内部审计工作改进和完善情况组织进行检查和评估。

国务院国有资产监督管理委员会

二○○五年十二月十一日

陕西省汉中市人民政府


汉中市人民政府关于印发汉中市建设领域农民工工资支付保证金制度暂行办法的通知

汉政发〔2011〕12号



各县区人民政府，汉中经济开发区管委会，市政府各工作部门、直属机构：

《汉中市建设领域农民工工资支付保证金制度暂行办法》已经市政府2011年第2次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。



二○一一年五月八日



汉中市建设领域农民工工资支付

保证金制度暂行办法



第一条 为保障农民工的合法权益，预防拖欠农民工工资行为，促进建设领域工资支付规范管理，维护社会稳定，根据《中华人民共和国劳动法》、《国务院关于解决农民工问题的若干意见》、《陕西省企业工资支付条例》以及劳动和社会保障部、建设部《关于印发〈建设领域农民工工资支付管理暂行办法〉的通知》（劳社部发〔2004〕22号）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于在本市行政区域内从事各类房屋建筑、市政基础设施、水利、电力等新建、扩建、改建工程项目的总承包施工企业。

第三条　本办法所称农民工工资支付保证金，是指为规范管理施工企业的工资支付行为，预防施工企业拖欠农民工工资，由总承包施工企业在人力资源和社会保障部门指定的银行专户中，按照规定比例预先存储的资金，专项用于出现特殊情况应急支付施工企业拖欠的农民工工资。

第四条 农民工工资支付保证金按照项目行政审批实行属地管理，市县（区）人力资源和社会保障部门负责本行政区域内农民工工资支付保证金的预存和管理工作。

市人力资源和社会保障局授权市劳动保障监察支队，负责市级以上主管部门审批项目的农民工工资支付保证金的预存、支付、管理等日常工作。

未纳入农民工工资支付保证金管理的其他建设项目，由行业主管部门配合人力资源和社会保障部门，负责农民工工资支付的监督检查工作。

第五条 总承包单位按照总承包合同价款的规定比例存储农民工工资支付保证金，具体如下：

（一）工程合同金额在1000万元（含1000万元）以下，按合同金额的3%计算；

（二）工程合同金额在1000万元—5000万元（含5000万元），按合同金额的2％计算；

（三）工程合同金额在5000万以上的，按合同金额的1.5％计算。

第六条 农民工工资支付保证金应当存入人力资源和社会保障部门指定的银行专户，专款专储，专项支取，任何企业和个人不得挪用。

开户银行负责账户日常管理，应当明确专人负责，定期反馈保证金开户、收支、结存等详细情况。

第七条　人力资源和社会保障部门应当建立管理制度，明确责任，严格核算、管理各企业预存的保证金，确保资金安全。具体经办的劳动保障监察机构应当按预存保证金的企业和工程项目建立台账，明细核算，做好保证金专户存储、欠薪认定、启动支付、补存和返还等管理工作。

交款企业对预存资金的所有权不变，可定期持有关凭证到开户银行或经办的劳动保障监察机构查询账户资金情况。

第八条 建规、水利、电力等建设项目行政管理部门在组织招投标时，应把按规定交纳农民工工资支付保证金做为建设项目审批的必备条件，并将具体要求写入标书。

第九条 农民工工资支付保证金的预存。

（一）总承包施工企业与建设单位签订施工合同后，持备案的工程合同和建规等行政主管部门出具的农民工工资支付保证金基数审核单，到劳动保障监察机构办理保证金存储手续，填报《汉中市农民工工资支付保证金预存登记表》，劳动保障监察机构审核后填写《汉中市农民工工资支付保证金预存通知书》。

（二）总承包施工企业根据劳动保障监察机构出具的《汉中市农民工工资支付保证金预存通知书》，于5个工作日内到指定的银行专户存储保证金。

（三）保证金到账经劳动保障监察机构核实后，向总承包施工企业出具《农民工工资支付保证金缴纳证明》。

第十条　总承包施工企业申请办理工程施工许可证或开工报告时，须提供建设工程施工合同和劳动保障监察机构出具的《农民工工资支付保证金缴纳证明》。项目建设行政主管部门在核发建筑工程施工许可证、审批开工报告时，要严格把关，审查建筑施工单位的农民工工资保证金手续，对未存储工资支付保证金的建筑施工企业，一律不得核发《建筑施工许可证》，开工报告不予审批。

第十一条 工程建设期间或工程竣工验收后六十日内，有下列拖欠农民工工资情形之一的，可以启动农民工工资支付保证金。

（一）施工企业拖欠农民工工资，经核查属实；

（二）施工企业负责人或项目负责人逃匿或死亡；

（三）施工企业将工资发放给包工头或不具备用工主体的组织或个人；

（四）工程分包企业未按有关规定支付工资；

（五）其他情形造成工资拖欠的。

在总承包企业所属项目工作的劳动者的工资，应在劳动者付出劳动的次月内发放；如未发放，视为拖欠。

第十二条 建设项目出现拖欠农民工工资情况，劳动保障监察机构会同项目审批部门和农民工代表经调查属实的，由劳动保障监察机构责令限期支付，逾期未支付的，可签发《农民工工资支付通知书》，在5个工作日内由开户银行将保证金拨付给总承包施工企业，施工企业在劳动保障监察机构及项目审批部门的监督下将农民工工资支付保证金发放给农民工本人。

保证金支付最高限额为农民工被拖欠的三个月工资，且支付数不得超过预存数额。企业仍欠部分，农民工有权继续追偿。

《农民工工资支付保证金预存凭证》、《农民工工资支付通知书（存根）》与《农民工工资支付名册》由劳动保障监察机构一并存档备查。

第十三条 保证金启动支付后，总承包企业应按劳动保障监察机构出具的《汉中市农民工工资支付保证金补存通知书》的要求，在10个工作日内补存已经支付的保证金。逾期未补齐的，建规、水利、电力等行政管理部门可责令其停工整顿或吊销其施工许可证。

第十四条 农民工工资支付保证金不足以支付被拖欠农民工工资的，不足部分由人力资源和社会保障、建规、水利、电力等行政管理部门责成施工企业支付，或从建设单位在应付工程款中支付，在工程结算时扣除。

若发生建设单位拖欠总承包施工企业的项目工程款等经济纠纷，总承包施工企业应根据工程承包合同通过法律途径解决。

第十五条 农民工工资实行“谁承包，谁负责，总包负总责”的原则，工程总承包企业不得将工程违反规定发包、分包给不具备用工主体资格的组织或个人。总承包企业对所承包工程发生的农民工工资负有直接责任，分包企业应当依法按时支付分包工程的农民工工资，不得以总承包施工企业拖欠分包工程款或劳务款为由拖欠农民工工资。若分包企业拖欠农民工工资的，工程总承包施工企业承担拖欠的农民工工资支付责任。

总承包施工企业应当对分包企业及劳务公司工资支付情况进行监督，督促其规范农民工工资管理，建立农民工花名册，按月或按合同约定以货币形式将工资支付给农民工本人。

第十六条 施工企业与农民工发生工资报酬争议，按照《陕西省企业工资支付条例》第三十九条规定处理。施工企业与农民工发生工资报酬争议不服行政协调与处理的，有关行政主管部门可以停止协调，明示当事人申请劳动仲裁或向人民法院起诉。

有关工程分包或劳务分包的结算纠纷，当事人应当通过协商解决或依据工程合同直接向人民法院起诉。

第十七条 建设工程项目竣工验收后，六十日内无农民工投诉的，总承施工包企业持有关部门工程竣工验收证明，到劳动保障监察机构申请退还工资支付保证金。劳动保障监察机构经调查核实后，出具《汉中市农民工工资支付保证金返还通知书》，由开户银行将农民工工资支付保证金本金和利息一次性返还给总承包施工企业。

第十八条 总承包施工企业有以下情况之一的，人力资源和社会保障、建规、住建、水利、电力等行政管理部门应记入信用档案，通报批评，向社会公开其不良行为，并可依法对其市场准入、招投标资格和新开工项目审批等进行限制，情节严重的，降低或取消其施工资质。

（一）本办法实施后，拒不预存保证金的；

（二）保证金启动支付后，拒不补存的；

（三）拖欠农民工工资情况严重，拒不改正的；

（四）其他拖欠农民工工资行为的。

第十九条 人力资源和社会保障、建规、住建、水利、电力、信访、公安等行政部门要各负其责，加强部门间沟通配合，形成工作合力，确保农民工工资保证金制度的建立及有效运转。

人力资源和社会保障部门要做好农民工工资保证金的存储、支付、管理和监督检查，对有欠薪记录的用人企业工资支付情况实施重点监察，对违法违纪行为进行处理。

建规、住建、水利、电力等项目建设主管部门负责对本行业施工项目的执法检查，对招投标企业的资质、信用度、资金到位等情况要严格核查。加强对建设项目的管理，监督施工企业按规定预存农民工工资支付保证金。

信访部门负责协调人力资源和社会保障、建规、住建等有关部门，处理因农民工工资引发的群体性上访事件。

公安部门负责调查处理拖欠农民工工资并涉嫌逃匿的案件，参与处理拖欠农民工工资引发的突发性和群体性事件。

第二十条 人力资源和社会保障部门要依法管理和使用农民工工资保证金，做到专款专用。如出现工作人员滥用职权、玩忽职守，致使农民工工资支付保证金在缴纳、发放过程中出现错误或流失的，将按有关规定追究相关人员的责任。

第二十一条 各级人民政府负责农民工工资支付保证金制度的推进工作，并建立相应的情况通报制度。财政、审计部门负责对农民工工资支付保证金运行情况进行监督和审计。

第二十二条 本办法自公布之日起三十日后施行。